新增 企业研发费用加计扣除比例是多少？怎么归集和申报？

现行加计扣除比例

可加计扣除的研发费用范围

• 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费
• 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，模具、样机购置费及试制检验费
• 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费
• 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用
• 设计试验费：新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验等费用
• 其他相关费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，不超过可加计扣除研发费用总额的10%

关键合规要求

三表一致是税局核查重点：研发费用辅助账、年度审计报告和高企申报表中的研发费用数据必须逻辑一致。建议企业设立研发支出辅助账，按项目逐笔登记，做到账证相符、账实相符。

申报时可在企业所得税预缴阶段（7月、10月）或年度汇算清缴时享受，填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。